相続税は、亡くなった方の財産に税率を掛けるだけで計算するわけではありません。
まず相続税の対象となる財産などを確認し、基礎控除額を差し引いたうえで、法定相続分に応じて取得したものとして相続税の総額を計算します。
その後、実際に財産を取得した割合に応じて、各相続人の相続税額を計算します。
この記事では、相続税の基本的な計算方法と税率について、できるだけシンプルに解説します。
1．相続税の計算は大きく4段階
相続税は、大きく次のような流れで計算します。
- 課税価格を計算する
- 基礎控除額を差し引く
- 相続税の総額を計算する
- 相続税の総額を実際に取得した財産の割合で分ける
順番に見ていきます。
2．課税価格を計算する
まず、相続税の対象となる財産などを確認します。
代表的な財産には、次のようなものがあります。
- 預貯金
- 土地・建物
- 株式などの有価証券
- 生命保険金など
相続や遺贈などによって取得した財産から、非課税財産や一定の債務・葬式費用を差し引き、相続時精算課税適用財産や一定の生前贈与財産を加えるなどして、各人の課税価格を計算します。
財産ごとの詳しい評価方法や、生前贈与などの取扱いについては、それぞれ別の記事で解説します。
3．基礎控除額を差し引く
相続税には基礎控除があります。
基礎控除額は、
3,000万円＋600万円×法定相続人の数
で計算します。
たとえば、法定相続人が3人なら、
3,000万円＋600万円×3人＝4,800万円
です。
課税価格の合計額などから基礎控除額を差し引いて、相続税の計算の基礎となる「課税遺産総額」を求めます。
基礎控除については、別記事「相続税の基礎控除とは？」で詳しく解説しています。
4．法定相続分で分けたものとして相続税の総額を計算する
ここが相続税の計算で少し分かりにくいところです。
相続税の総額を計算するときは、実際に財産をどのように分けたかにかかわらず、課税遺産総額を法定相続人が法定相続分どおりに取得したものとして計算します。
それぞれの法定相続分に応じた取得金額に税率を掛け、控除額を差し引きます。
その税額を合計したものが「相続税の総額」です。
5．相続税の税率
相続税の税率は、法定相続分に応じた取得金額によって次のように決まります。
| 法定相続分に応ずる取得金額 | 税率 | 控除額 |
|---|---|---|
| 1,000万円以下 | 10％ | － |
| 1,000万円超～3,000万円以下 | 15％ | 50万円 |
| 3,000万円超～5,000万円以下 | 20％ | 200万円 |
| 5,000万円超～1億円以下 | 30％ | 700万円 |
| 1億円超～2億円以下 | 40％ | 1,700万円 |
| 2億円超～3億円以下 | 45％ | 2,700万円 |
| 3億円超～6億円以下 | 50％ | 4,200万円 |
| 6億円超 | 55％ | 7,200万円 |
相続税は、金額が大きくなるほど税率が高くなる超過累進税率となっています。
なお、この税率を相続財産全体にそのまま掛けるわけではありません。
6．最後に実際の取得割合で分ける
相続税の総額を計算したら、その総額を、実際に各相続人が取得した財産の割合に応じて分けます。
これが各相続人の相続税額を計算する基本的な流れです。
その後、一定の場合には税額の加算や税額控除などを行い、最終的な納付税額を計算します。
これらの制度については、それぞれ別の記事で解説します。
まとめ
相続税の基本的な計算の流れは、次のとおりです。
- 課税価格を計算する
- 基礎控除額を差し引く
- 法定相続分で取得したものとして相続税の総額を計算する
- 相続税の総額を実際の取得割合に応じて分ける
相続税の税率は10％から55％までありますが、相続財産全体にその税率を直接掛けるわけではありません。
まず基礎控除を差し引き、法定相続分を使って相続税の総額を計算するという点が、相続税の計算を理解するうえで重要です。
参考
国税庁「No.4152 相続税の計算」
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4152.htm
国税庁「No.4155 相続税の税率」
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4155.htm
